Учет и анализ доходов и расходов предприятия на примере ООО «Логитон»
Скачать 7.61 Kb.
|
Формирование в течение месяца и списание общехозяйственных расходов в ООО «Логитон» было отражено записями, приведенными в таблице 2.6. Таблица 2.6 Отражение в бухгалтерском учете общехозяйственных расходов руб.
Рассмотрим порядок документального оформления и бухгалтерского учета расходов на продажу. В ООО «Логитон» к ним в первую очередь относятся представительские расходы. Для контроля за такими расходами в ООО «Логитон» установлены предельные размеры (нормативы) отдельных видов представительских расходов. Нормативы утверждены приказом генерального директора ООО «Логитон» в следующих суммах:
-для руководителей делегации – до 250 руб.в день; -для членов делегации из расчета 1 переводчик на 5 человек–до 200 руб. в день. Для каждого мероприятия составляется смета представительских расходов, которая утверждается директором ООО «Логитон». Так, 24 декабря 2006 г. ООО «Логитон» принимало делегацию ООО «Зебра» из г. Санкт-Петербурга, прибывшую на переговоры для заключения договора о выполнении работ по созданию и внедрению автоматизированных систем управления складом. Для обеспечения приема делегации была составлена смета расходов на 6 человек (три представителя ООО «Логитон» и три представителя ООО «Зебра». Были запланированы следующие представительские расходы: 1. Затраты, связанные с проведением официального приема: 6 чел. х 300 руб. х 2 дня = 3600 руб. 2. Транспортное обеспечение: 6 чел х 100 руб. х 2 дня = 1200 руб. Итого: 4800 руб. После каждого приема делегации работник, ответственный за оформление представительских расходов, должен составить отчет. В отчете указывают дату и место проведения приема, его программу, участников встречи и величину представительских расходов. 25 декабря 2006 г. менеджер ООО «Логитон» Пятова И.И. составила отчет о приеме делегации ООО «Зебра». В данном отчете были отражены суммы, фактически израсходованные на прием делегации: 1. Затраты, связанные с проведением официального приема: 6 чел. х 200 руб. х 2 дня = 2400 руб. 2. Транспортное обеспечение: 6 чел х 100 руб. х 2 дня = 1200 руб. Итого: 3600 руб. На израсходованную сумму 3600 руб. 25 декабря 2006 г. был составлен авансовый отчет № 74, к которому были приложены проездные билеты на общую сумму 1200 руб. и счет-фактура кафе за организацию обедов на сумму 2400 руб. Таким образом, документально подтвержденные представительские расходы ООО «Логитон» за декабрь 2006 г. составили 3600 руб. Формирование в течение месяца и списание коммерческих расходов в ООО «Логитон» было отражено записями, приведенными в таблице 2.7. Таблица 2.7 Отражение в бухгалтерском учете ООО «Логитон» коммерческих расходов руб.
Далее необходимо рассмотреть порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций по формированию финансовых результатов в ООО «Логитон» за декабрь 2006 года. Для этого сопоставим выручку с суммой себестоимости и НДС:
Полученная сумма является прибылью от продаж за декабрь 2006 г. и отражается бухгалтерской записью: Дебет 90-9 «Прибыль от продаж» Кредит 99 «Прибыли и убытки» – 238498 руб. - прибыль от продаж за декабрь 2006 г. Данная сумма отражается в журнале – ордере № 15 (приложение 12). На сумму прибыли начисляется налог на прибыль по ставке 24 %: 238498 руб. х 24 % = 57240 руб. Начисление налога на прибыль в ООО «Логитон» отражается следующей бухгалтерской записью: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68, субсчет «Налог на прибыль» - 57240 руб. – начислен налог на прибыль за декабрь 2006 года Счет 90 «Продажи» на конец каждого месяца иметь сальдо не должен. Однако все субсчета счета 90 «Продажи» в течение года сальдо иметь могут, и их величина будет увеличиваться, начиная с января отчетного года. При этом субсчет 90-1 «Выручка» в течение года может иметь только кредитовое сальдо, а субсчета 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «НДС» - только дебетовое сальдо. Субсчет 90-9 «Прибыль/убыток» может иметь как дебетовое сальдо (прибыль), так и кредитовое (убыток). Покажем это на примере счета 90 за декабрь 2006 г. (таблица 2.8): Таблица 2.8 Схема записей по счету 90 «Продажи» руб.
В конце года ООО «Логитон» проводит реформацию баланса. Под реформацией баланса понимается распределение полученной в течение отчетного года прибыли или же списание полученного за год убытка. Фактически реформация заключается в совершении итоговых бухгалтерских проводок (записей по счетам учета), направленных на распределение всей полученной в течение отчетного года или же списание полученного за отчетный год убытка. Итогом проведения реформации является закрытие счетов учета финансовых результатов отчетного года - балансовых счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». 31 декабря 2006 года бухгалтер ООО «Логитон» отразил в бухгалтерском учете реформацию баланса записями, приведенными в таблице 2.9. После этого сальдо по счету 90 «Продажи» в целом и по всем открытым к нему субсчетам по состоянию на 1 января 2006 года стало равным нулю. Таблица 2.9 Отражение в бухгалтерском учете ООО «Логитон» реформации баланса руб.
Рассмотрим порядок отражения доходов и расходов от основной производственной деятельности в бухгалтерской отчетности ООО «Логитон». Наиболее полной и значимой отчетной формой о доходах и расходах является «Отчет о прибылях и убытках», который составляется на основе данных синтетического и аналитического учета, представленных в различных регистрах (приложение 6). В таблице 2.10. приведен порядок расчета показателей ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в части основной производственной деятельности. Таблица 2.10 Порядок отражения финансовых результатов от основной производственной деятельности ООО «Логитон» в бухгалтерской отчетности тыс.руб.
В первом разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» представляются важнейшие оценочные показатели хозяйственной деятельности организации. К доходам по обычным видам деятельности относится выручка, признанная организацией, в сумме 205054 тыс.руб. К расходам относятся себестоимость продаж, а также коммерческие и управленческие расходы. В расходы ООО «Логитон» включает все прямые расходы, которые признаются при продаже работ, по которым определена выручка, и непосредственно направлены на получение дохода от продажи. Это расходы, учтенные непосредственно на счете 20 «Основное производство» - 140317 тыс.руб. Коммерческие расходы представляют собой расходы на маркетинг, рекламу, заработную плату сотрудников системы сбыта. Доставку продукции потребителю, а также накладные расходы, возникающие в ходе сбытовой деятельности. По данной строке ООО «Логитон» отражает расходы, списанные в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» с кредита счета 44 «Расходы на продажу» - 31944 тыс.руб. К управленческим расходам относятся расходы по управлению организацией и расходы общего характера, не связанные с производством конкретных видов продукции, работ, услуг. Представление этих расходов в отчете осуществляется только в том случае, когда организация формирует себестоимость по принципу «сокращенной себестоимости», как в ООО «Логитон». По данной строке ООО «Логитон» отражает расходы, списанные в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» - 14689 тыс.руб. В первом разделе также выделяются промежуточные итоги, качественно характеризующие обычную деятельность организации, т.е. валовая прибыль и прибыль (убыток) от продаж. Валовая прибыль – это разница между доходами от обычной деятельности и прямыми расходами на нее: 205054 тыс. руб. – 140317 тыс.руб. = 64736 тыс.руб. Прибыль от продаж – это разность между доходами и расходам от обычной деятельности и коммерческими и управленческими расходами: 205054 тыс.руб. – 140317 тыс.руб. – 31944 тыс.руб. – 14689 тыс. руб. = 12514 тыс.руб. Далее необходимо рассмотреть порядок формирования финансовых результатов ООО «Логитон» от прочих доходов и расходов. Для учета прочих доходов и расходов ООО «Логитон» использует счет 91 «Прочие доходы и расходы». Для учета операций по счету 91 «Прочие доходы и расходы», так же как и по счету 90 «Продажи», используют специальные субсчета: 91-1 «Прочие доходы»; 91-2 «Прочие расходы»; 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Порядок учета операций с использованием данных субсчетов аналогичен порядку, принятому для учета операций на счете 90 «Продажи». Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете ООО «Логитон» прочих доходов и расходов за 2006 г. ООО «Логитон» в декабре 2006 г. реализовало неиспользуемый объект основных средств (компьютер) за 20000 руб. Балансовая стоимость компьютера составила 15600 руб., сумма начисленного износа – 7800 руб. Рассмотрим отражение данной операции на счетах бухгалтерского учета: Дебет 91-1 «Прочие доходы» Кредит 01 «Основные средства» – списана балансовая стоимость компьютера 15600 руб. Дебет 02 «Износ основных средств» Кредит 91-1 «Прочие доходы»; – списывается износ компьютера в сумме 7800 руб. Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 91-1 «Прочие доходы»; - поступила выручка от реализации 20000 руб. Данная сумма по дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается в ведомости № 2. Дебет 91-1 «Прочие доходы» Кредит 68 «Расчеты с бюджетом» – начислен НДС с суммы превышения выручки над первоначальной стоимостью в сумме 880 руб. Дебет 91-1 «Прочие доходы» Кредит 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» – списывается прибыль от продажи компьютера в сумме 11320 руб. Данная сумма отражается в журнале – ордере № 15 за декабрь 2006 г. Учетной политикой ООО «Логитон» не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. В декабре 2006 г. предприятие получило ранее считавшийся безнадежным долг за выполненные работы по техническому обслуживанию рекламного щита от ООО «Логитон» в сумме 1521 руб. Это было отражено бухгалтерской записью: Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» – 1521 руб. – поступил на расчетный счет долг, ранее считавшийся безнадежным. Данная сумма на основании выписки из расчетного счета была отражена в журнале – ордере № 15 по кредиту счета 91 (приложение 12) и в ведомости № 2 по дебету счета 51. В декабре 2006 г. при проведении инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности были обнаружены излишки краски, приобретенной для ремонта офиса, в количестве 150 кг. на сумму 1050 руб. На эту сумму на основании инвентаризационной описи в ООО «Логитон» была сделана бухгалтерская запись: Дебет 10 «Материалы» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»- 1050 руб. – оприходованы излишки материалов, выявленные в ходе инвентаризации. Первичный документ – акт инвентаризации - был отражен в журнале – ордере № 15 (приложение 12). Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете ООО «Логитон» прочих расходов за 2006 г. В декабре 2006 г. ООО «Логитон» списало задолженность ООО «Логитон» в сумме 7845 руб., по которой истек срок исковой давности. В бухгалтерском учете ООО «Логитон» была сделана следующая запись: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -7845 руб. – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. Обоснованность списания данной суммы на убытки подтверждается актом инвентаризации дебиторской задолженности, копией решения арбитражного суда о признании ООО «Альфа» банкротом и выпиской из государственного реестра юридических лиц о его ликвидации. Далее необходимо рассмотреть порядок отражения прочих доходов и расходов ООО «Логитон» в бухгалтерской отчетности (таблица 2.11). Таблица 2.11 Порядок и техника заполнения раздела «Прочие доходы и расходы» Отчета о прибылях и убытках ООО «Логитон» за 2006 год Тыс. руб.
Как в 2005 году, так и в 2006 году ООО «Логитон» имело проценты к получению и к уплате, поэтому в строках 060 и 070 в Отчете о прибылях и убытках отражаются суммы 1190 тыс. руб. и 533 тыс. руб. По строке 080 «Доходы от участия в других организациях» бухгалтер вписывает доходы от участия в уставных капиталах других организаций (например, дивиденды по акциям и т. д.). Поскольку изучаемое предприятие не имело доходов от участия в других организациях как в прошлом, так и в отчетном году, строка 080 в отчете прочеркивается. По строке 090 «Прочие доходы» отражается кредитовый оборот по субсчету «Прочие доходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы». Из кредитового оборота вычитается сумма налога на добавленную стоимость. Она равна дебетовому обороту по субсчету второго порядка «Налог на добавленную стоимость» субсчета «Прочие расходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». По строке 090 бухгалтер ООО «Логитон» отражает выручку от реализации основных средств, сумму излишков, выявленных в результате инвентаризации и сумму поступивших долгов, ранее считавшихся безнадежными. В 2006 году прочие доходы составили 931 тыс. руб. По строке 100 нужно указать дебетовый оборот по субсчету второго порядка «Прочие операционные расходы» субсчета «Прочие расходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы». Этот дебетовый оборот нужно уменьшить на сумму налога на добавленную стоимость. Так, прочие расходы ООО «Логитон» за 2006 год составили 2720 тыс. руб. В годовой бухгалтерской отчетности ООО «Логитон» нераспределенная прибыль отражается после производимой в декабре реформации баланса по данным об остатке по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 1 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года». При этом соответствующий остаток счета 99 в виде прибыли или убытка переносится на счет 84, субсчет 1. Нераспределенная прибыль относится на кредит субсчета 84-1, а непокрытый убыток - на дебет этого же субсчета. Аналитический учет по счету 84 в ООО «Логитон» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, разделяются по субсчетам: 84-1 «Прибыль, подлежащая распределению»; 84-2 «Нераспределенная прибыль»; 84-3 – «Нераспределенная прибыль прошлых лет, направленная на приобретение основных средств». За 2006 год чистая прибыль ООО «Логитон» составила 12514310 руб. Заключительными записями декабря эта сумма отражена на счете «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в журнале ордере № 15 (приложение 12). Таблица 2.12 Отражение в бухгалтерском учете ООО «Логитон» реформации баланса руб.
Прядок распределения прибыли, полученной в результате производственно-хозяйственной деятельности ООО «Логитон» и остающейся в распоряжении предприятия после налоговых вычетов, установлен в Положении о распределении прибыли Общества. Решение о распределении чистой прибыли «Логитон» принимается один раз в год после утверждения годовой отчетности. Общество вправе не распределять прибыль между участниками, а использовать ее в иных целях (направить, например, на расширение деятельности). Далее необходимо оценить состояние бухгалтерского учета финансовых результатов в ООО «Логитон» и определить направления его совершенствования. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Дипломной работы являются: изучение методологических основ анализа производственно хозяйственной деятельности предприятия Анализ производственно-хозяйственно деятельности предприятия на примере ООО «Бетонар» (производство строительных материалов) | | Тема дипломной работы: «Учет и аудит расходов на продажу (на примере тд украина)» Содержание Тема дипломной работы: «Учет и аудит расходов на продажу (на примере тд украина)» |
| Номер темы вкр по приказу/по заявке предприятия Проект мероприятий по совершенствованию сбытовой сети предприятия на примере ООО «АльтерЭксперт» | | Учебно методический комплекс по дисциплине учет и анализ банкротств специальность 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Знание процедур банкротства позволяет более тщательно и эффективно изучать тенденции и закономерности функионирования предприятий... |
| Учёт и анализ движения основных средств на примере ООО «яринком» Содержание Цели, задачи и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и анализа движения основных средств 11 | | Предпринимательская деятельность малого предприятия (на примере сети торговых предприятий ООО «Продукты») Тема работы: Предпринимательская деятельность малого предприятия (на примере сети торговых предприятий ООО «Продукты») |
| Совершенствование управления персоналом предприятия Содержание Оценка эффективности системы управления персоналом предприятия на примере ООО «Гидротехник-16» 27 | | Анализ и учет производства и реализации готовой продукции (на примере ООО «Дымовское колбасное производство») Содержание Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа производства и реализации готовой продукции 6 |
| Управление клиентскими отношениями (на примере ООО "Медик Лайф") Анализ управления коммерческими взаимоотношениями с клиентами на ООО «Медик Лайф» 35 | | Тема выпускной квалификационной работы Финансовое планирование деятельности предприятия и рекомендации по его совершенствованию (на примере ООО тд «Александрия») |